Fiscalidad Cripto y el Modelo 720: Estado Actual y Dudas

Panorama del Modelo 720

El modelo 720 es una obligación informativa fiscal para residentes en España con bienes en el extranjero. Aunque su objetivo era obtener información, se volvió conocido por sus desproporcionadas sanciones y por incluir bienes de forma imprescriptible.

Puntos clave sobre el 720

• Se creó en 2013 para bienes (cuentas, acciones e inmuebles) superiores a 50.000€.
• Las sanciones históricas incluían 5.000€ por dato no declarado y la integración del valor del bien como ganancia patrimonial no justificada al tipo marginal (sin prescripción).
• Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE): Ha supuso un éxito al tumbar la imprescriptibilidad, la sanción del 150% y los 5.000€ por dato. Sin embargo, no eliminó la obligación de informar, ya que se consideró una medida legítima para luchar contra el fraude.

Criptomonedas y el Modelo 720

La Ley contra el Fraude de julio de 2021 añadió las criptomonedas como un cuarto epígrafe.

"La obligación es teórica, pero no práctica. No se sustancia todavía en nada."

Situación actual de las criptos:

• No existe desarrollo reglamentario: A pesar de la ley, no hay una norma que detalle cómo informar o qué límites aplicar.
• ¿Debo declarar?: A día de hoy, no existe obligación formal de presentar el 720 por criptoactivos, incluso aunque se superen los 50.000€.
• Custodia: Si la custodia es en un exchange español (ej. Bit2Me) o si se utiliza una wallet fría (autocustodia), no existen causas para la obligación de declarar este modelo.

Recomendaciones:

• Autocustodia: Mantener las claves privadas en una hardware wallet implica, desde el punto de vista del modelo 720, que los activos no están bajo un custodio en el extranjero.
• Documentación: Es crucial guardar prueba del origen de los fondos (compras, transferencias, historiales) para justificar la procedencia y evitar problemas ante posibles inspecciones futuras.